Se você está pensando em renunciar à cidadania dos EUA ou devolver um green card, é crucial entender o impacto do Imposto de Saída nas suas finanças. Diferentemente da maioria dos países, os Estados Unidos tributam a renda mundial de seus cidadãos, independentemente de onde residam, o que pode gerar complicações fiscais significativas ao deixar o país.
O Imposto de Saída, também conhecido como imposto de expatriação, aplica-se à “venda presumida” de todos os ativos globais do indivíduo no dia anterior à expatriação. Isso inclui ações, imóveis e negócios tanto nos EUA quanto no exterior. A valorização não realizada desses ativos está sujeita ao imposto, embora existam algumas isenções e exclusões.
Este imposto se aplica a cidadãos dos EUA e residentes de longo prazo (LTRs), que são portadores de green card que mantiveram esse status por pelo menos 8 dos últimos 15 anos. No entanto, excluem-se os anos em que o indivíduo foi tratado como residente de um país estrangeiro de acordo com um tratado de imposto de renda.
Para ser considerado um “expatriado coberto” e, portanto, sujeito ao imposto de saída, o indivíduo deve atender a um dos seguintes critérios:
- Formulário 8.854: Falta de preenchimento da declaração de expatriação.
- Teste de certificação: Não certificar a conformidade com as obrigações fiscais dos últimos 5 anos.
- Teste de patrimônio líquido: Patrimônio líquido de $2 milhões ou mais.
- Teste de renda líquida: Média anual de impostos superiores a $190.000 (ajustado para inflação em 2023).
No entanto, não será considerado um expatriado coberto se:
- Cidadão de outro país: Continuar sendo cidadão e residente de outro país e não tiver sido residente dos EUA por mais de 10 dos últimos 15 anos.
- Menor de 18 anos e meio: E não tiver sido residente dos EUA por mais de 10 anos antes da expatriação.
Se você não se qualificar como expatriado coberto, o processo é mais simples. O Formulário 8854 deve incluir a média dos impostos pagos nos EUA nos últimos 5 anos, o patrimônio líquido mundial na data da expatriação, a certificação de conformidade com as obrigações fiscais dos últimos 5 anos, além de um balanço pessoal e uma demonstração de resultados para o ano da expatriação. A não apresentação do Formulário 8.854 a tempo pode resultar em uma multa de $10.000.
Quanto às implicações fiscais, o imposto trata um expatriado coberto como se tivesse vendido todos os seus ativos globais a valor de mercado no dia anterior à expatriação, resultando em um ganho de capital presumido. Em 2023, há uma isenção de $821.000, e ganhos acima desse valor estão sujeitos a impostos. A valorização dos ativos pode levar à dupla tributação se forem tributados novamente no país estrangeiro após a venda real. Alguns países oferecem benefícios de tratados para mitigar essa dupla tributação.
Existem também exceções ao imposto de saída, como:
- Itens de compensação diferida: Certos planos de aposentadoria e compensações podem ser tratados como compensação diferida, se notificados e renunciados ao tratado tributário. Esses itens estão sujeitos a uma retenção de 30% de imposto sobre pagamentos subsequentes. Se os planos não atendem aos requisitos, devem incluir o valor líquido atual na renda dos EUA para o ano de expatriação.
- Contas específicas para diferimento de impostos: Contas como Coverdell e certos planos de aposentadoria são tratadas como se o expatriado tivesse recebido uma distribuição no dia anterior à expatriação.
- Trusts do tipo “Non-Grantor”: Distribuições futuras de trusts Non-Grantor estão sujeitas a uma retenção de 30% de imposto. O valor total da participação pode ser tratado como recebido no dia anterior à expatriação para limitar a responsabilidade tributária.
Além disso, doações e heranças de expatriados cobertos estão sujeitas a um imposto de 40%. Existem exceções e créditos tributários disponíveis, e a falha em relatar doações ou heranças superiores a $100.000 pode resultar em multas de até 25%.
Renunciar à cidadania ou abandonar um green card envolve questões fiscais complexas.