O Paraná registrou aumento na arrecadação de ITCMD - Imposto sobre Heranças e Doações em 2024 – 8% em relação a 2023. É claro que o imposto, de competência estadual, não escapou dos tentáculos da reforma tributária; são quase 20 Estados com alterações de lei relativas ao ITCMD desde a aprovação do texto-base no Congresso Nacional, que determinou a adoção de alíquotas progressivas, em vez de fixas.
É provável que a reforma tributária seja a razão para o aumento na arrecadação, já que a alteração é iminente. Aliás, quase aconteceu: o PL 730/24 foi submetido pelo Governo do Estado, contendo (também) alterações no ITCMD. Contudo, após requerimento da indústria, o imposto foi (por ora) retirado do projeto. Às vésperas da implementação inicial dos novos tributos (IBS e CBS), o PL 730 traz alterações sensíveis em um dos impostos afetados pela reforma — o ICMS, tido como o grande vilão do consumo —, além de adequações de IPVA, etc.
Assim como no Paraná, a alíquota do ITCMD em São Paulo é de 4% sobre a doação ou herança. Em terras paulistas, o PL 7/24 já adota a progressividade, partindo de 2% até 10.000 UFESP a até 8% acima de 280.000. Em 2024, a UFESP tem o valor unitário de R$ 35,36.
Se você é ou já foi obrigado a declarar o imposto de renda, já viu as alíquotas progressivas na prática: o cálculo é realizado faixa por faixa, mas pode-se aplicar a alíquota uma única vez e subtrair o valor da dedução. Neste caso, a ordem dos fatores não altera o produto, e a lógica deve ser idêntica em relação ao cálculo do novo ITCMD.
No Paraná, utiliza-se a UPF, cujo valor unitário em 2024 é de R$ 130,90. Embora o governo tenha recuado, o próximo projeto deve manter as mesmas regras que foram apresentadas no PL 730. O projeto previa o seguinte cenário:
Imaginemos que o seu patrimônio seja de R$ 10 milhões na data em que as novas regras entram em vigor. Observemos a projeção abaixo:
Portanto e tendo por base o PL 730, é seguro dizer que o valor do ITCMD deverá ser maior para as operações de doação e os inventários que superem o montante de R$ 4,6 milhões.
O fato de a arrecadação de ITCMD ter aumentado levemente em 2024 não é uma coincidência.
Após a apresentação e aprovação do texto-base do anteprojeto da reforma tributária, estimava-se que as alterações relativas ao ITCMD não fossem tardar. O Estado de São Paulo foi o primeiro a iniciar os debates; a despeito da resistência, outras unidades também vêm se adequando desde então. O PL 730 foi o primeiro projeto concreto relacionado ao ITCMD no Paraná (que, fazendo justiça, ninguém queria apadrinhar).
O fato de o PL ter sido apresentado e o governo ter recuado cria uma segunda janela de oportunidade em relação aos projetos de organização e reorganização sucessórias e societárias.
Segundo o CNJ, mais de 250 mil processos judiciais de inventário e partilha correm por vez e simultaneamente no Brasil. O tempo médio de tramitação até uma decisão final em primeira instância (sentença) é de dois anos, sem contar recursos e afins. Em todos os casos, a transmissão dos bens aos cônjuges e herdeiros envolve o pagamento do ITCMD — é necessário pagar o imposto para que as transferências sejam realizadas.
De acordo com o IBGE, nove de cada dez empresas brasileiras têm perfil familiar — encontram-se sob a gestão de uma família especificamente. Por outro lado, 36% do total não sobrevive à segunda geração. Essas empresas respondem por quase 60% do PIB brasileiro; apesar disso, adotam programas sólidos de governança corporativa e compliance apenas 24%. É possível que o risco de perecimento seja ainda maior quando se leva em conta a inexistência de planejamentos adequados. Nesses casos, uma coisa está praticamente vinculada e associada à outra.
O fato de a segunda geração não estar direta ou indiretamente envolvida nos negócios familiares é um fator de risco por si só, e o Brasil não tem a cultura de preparar herdeiros e sucessores para assumir posições-chave em estruturas empresariais.
Além disso, a operação Lava-Jato é um exemplo clássico dos danos que podem ser causados a empresas gigantescas pelos atos — em tese — praticados por alguns. De outro lado, quase todas as multinacionais conduzem processos de compliance muito rígidos fora do Brasil para que os violadores da lei sejam punidos e as atividades empresariais sejam preservadas.
Quanto aos bens familiares, chega a ser retórico; você mesmo deve conhecer famílias que funcionam muito bem e deixam de funcionar quando envolvidas em inventário, seja judicial ou extrajudicial. Durante o período de conflitos e até que todos entendam que precisam ceder, os bens do acervo vão se deteriorando, em especial os que não ganham valor com o tempo e são tributados (como veículos automotores, por exemplo).
Quando relacionado ao patrimônio, o conceito de blindagem já se encontra superado há algum tempo, mesmo porque não existem formas absolutas de defesa e proteção, que podem ser desfeitas em determinadas hipóteses legais. É possível, naturalmente, utilizar estruturas que isolem razoavelmente os riscos, já que nem todo o patrimônio do empresário deve se submeter ao risco da atividade empresária, por exemplo, sem ignorar que existem pessoas mal-intencionadas em qualquer lugar, o tempo todo.
O planejamento estratégico — societário, patrimonial, tributário e sucessório — é fundamental para que negócios, ativos, investimentos e até mesmo relações familiares sejam preservados.
A transmissão desses recursos ainda em vida mantém o titular do patrimônio no exercício da sua administração até o seu falecimento, quando eventuais questões regulatórias referentes a esses bens já estarão plenamente resolvidas. A vontade do transmitente será executada, conforme suas orientações e de acordo com seus interesses.
O custo do inventário também cai, e a tramitação é vinte vezes mais rápida — não é um exagero; com um planejamento eficaz, as questões referentes aos bens de um inventário são resolvidas em 5% do que é normalmente necessário. O ITCMD é obrigatório, mas é possível antecipar o seu pagamento e utilizar a alíquota atual, inferior à que vem pela frente, o que também simplifica o processo para herdeiros e sucessores.
Este momento é uma segunda janela de oportunidade justamente por causa da retirada do ITCMD do PL 730. A tendência é que futuros inventários ou procedimentos de doação sejam ainda mais caros sob o aspecto fiscal, que pode dobrar em relação a como é atualmente. Assim, o planejamento estratégico é um investimento. Com o benefício de manter o titular na administração do seu patrimônio até o seu falecimento. A antecipação dos procedimentos garante passagem tranquila e despreocupada, previne conflitos e assegura que os negócios familiares não sejam parte da estatística dos que não sobrevivem à segunda geração.
Adendo dos mais importantes: projetos vão muito além das holdings, que têm sido muito populares. Planejamentos iguais não existem, como não existem famílias e negócios iguais. Existem casos em que não é recomendável a utilização de holdings, como há outros tantos em que esse é o mais adequado dos procedimentos.
Há que se realizar análise prévia da situação patrimonial (due diligence) e a apresentação de sugestões personalizadas (diagnóstico), respeitando as particularidades de cada caso.
A resolução 92/92, do Senado Federal, já impunha a alíquota máxima de 8% de imposto para doações e heranças. O Estado do Paraná, contudo, ainda aplica a alíquota de 4%, mesmo depois de duas décadas de autorização para alíquotas mais substanciais.
Desconsiderando-se eventuais faixas de isenção, possivelmente limitadas a 500 UPF ou R$ 65.450,00, que reduziriam o valor do imposto, em tese, em R$ 1.309,00, valor irrelevante para fins de cálculo neste caso.